Оплата от ИП на УСН (6%) нерезиденту: возникает ли обязанность налогового агента по уплате НДС?
Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации.
Я ИП на УСН 6%, зарегистрирован в РФ, соответстенно с НДС никогда дела не имел. В тонкостях НДС не разбираюсь ВООБЩЕ... Но сейчас возникала ситуация, не понимаю, как ее решать. Итак:
У меня подрядчики - две компании, в Беларуси и Казахстане, оказали мне услуги, маркетингового характера, а именно проведение маркетингового исследования. Вообще-то я даже фактически я сам провожу эти исследования (это моя сфера деятельности как ИП), но там понадобилось привлечь подрядчиков для организационных вопросов. Фактически все их услуги оказывались ими на территории их государств.
Так или иначе, в договорах с ними значится:
1. Казахстан -
Предмет договора - "
Кроме того, в договоре с Казахстаном значится следущее (ранее не обратил на это внимания, т.к. был уверен, что слово "НДС" меня в любом случае не касается...
2. Беларусь - Предмет договора.
Про НДС и место осуществления услуг в договоре вообще ничего не сказано, ни слова, ни намека.
Не подозревая дурного, собирался оплатить за услуги. Кстати перед этим на словах уточнял у подрядчиков, есть ли подводные камни при платеже им с моего российского ИП, нет ли каких-то дополнительных налогов и т.д. - отвечали, что все просто и прозрачно...
Итак, сейчас, обратившись в банк за инструкциями по проведению платежа, получил указание предоставить помимо копий договора и Актов. "Бланк письма-извещения о том, что клиент не является плательщиком НДС", Иначе, дескать, платежка не пройдет.
Скачал бланк письма-извещения, в нем такой текст:
Если руководствоваться этим списком, то к моей ситуации не подходит ни один из пунктов, за исключением самого первого, т.е. как ИП на УСН 6%, я изначально не являюсь плательщиком НДС. Но как я понял, надо указать еще какой-то пункт, чтобы подтвердить, что не должен платит НДС.
Ознакомившись подробнее с упоминаемыми в тексте Извещения статьями налогового кодекса, я прихожу к неприятному выводу, что по роду деятельности, по которому мне оказаны услуги (маркетинговые и информационные услуги), они не подпадают под перечисленные исключения. И выходит, что даже не являясь плательщиком НДС, у меня могут возникнуть обязанности "налогового агента" контрагента, т.е. я обязан из суммы договора исчислить НДС и заплатить его в России (!) за подрядчика (!!!).
Возможно это вывод ложный, и я что-то недопонял. Может быть, сам факт "I. Наша организация/я (индивидуальный предприниматель) применяет(ю)
упрощенную систему налогообложения (глава 26.2, статья 346.11 НК РФ)." является достаточным основанием, чтобы забыть об НДС и понятии "налогового агента по НДС"? Но из норм налогового кодекса, с которыми я ознакомился, это не следует прямо... Опять же, возможно я что-то недосмотрел / не понял.
В общем, очень прошу мне помочь разобраться в этой ситуации.
Прошу прощения, если запутанно изложил, но надеюсь, что суть понятна...
Заранее благодарю!
Я ИП на УСН 6%, зарегистрирован в РФ, соответстенно с НДС никогда дела не имел. В тонкостях НДС не разбираюсь ВООБЩЕ... Но сейчас возникала ситуация, не понимаю, как ее решать. Итак:
У меня подрядчики - две компании, в Беларуси и Казахстане, оказали мне услуги, маркетингового характера, а именно проведение маркетингового исследования. Вообще-то я даже фактически я сам провожу эти исследования (это моя сфера деятельности как ИП), но там понадобилось привлечь подрядчиков для организационных вопросов. Фактически все их услуги оказывались ими на территории их государств.
Так или иначе, в договорах с ними значится:
1. Казахстан -
Предмет договора - "
Цитата:услуги по обработке информации: осуществлять сбор и обобщение информации, систематизацию информационных массивов (данных) и предоставлять в распоряжение Заказчика результаты обработки этой информации (далее по тексту «услуги»)".
Кроме того, в договоре с Казахстаном значится следущее (ранее не обратил на это внимания, т.к. был уверен, что слово "НДС" меня в любом случае не касается...
Цитата:3.4. Местом реализации услуг является Российская Федерация (место осуществления Заказчиком предпринимательской деятельности). Оборот от реализации услуг в соответствии с подпунктом 2 статьи 232 и подпунктом 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса Республики Казахстан НДС не облагается. Соответственно все суммы к оплате Заказчику в счетах указываются без НДС.3.5 Стороны соглашаются, что НДС, которым облагается оборот от реализации услуг по настоящему Договору на территории Российской Федерации, исчисляется и перечисляется Заказчиком, как налоговым агентом, напрямую в бюджет РФ самостоятельно, в соответствии с Российским налоговым законодательством и в счете Исполнителя не указывается.
2. Беларусь - Предмет договора.
Цитата:"услуги - осуществить маркетинговое исследование".
Про НДС и место осуществления услуг в договоре вообще ничего не сказано, ни слова, ни намека.
Не подозревая дурного, собирался оплатить за услуги. Кстати перед этим на словах уточнял у подрядчиков, есть ли подводные камни при платеже им с моего российского ИП, нет ли каких-то дополнительных налогов и т.д. - отвечали, что все просто и прозрачно...
Итак, сейчас, обратившись в банк за инструкциями по проведению платежа, получил указание предоставить помимо копий договора и Актов. "Бланк письма-извещения о том, что клиент не является плательщиком НДС", Иначе, дескать, платежка не пройдет.
Скачал бланк письма-извещения, в нем такой текст:
Цитата:Доводим до Вашего сведения, что нам известна норма п. 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации и излагаем свою позицию по соблюдению п. 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.При перечислении денежных средств по расчетному документу: ____________________ № ________ от «____»______________ _____г. насумму______________(__________________________________________________________) в пользу иностранного контрагента, не состоящего на учете в налоговых органах ______________________________________________________(наименование контрагента)обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) у нашей организации/у меня (индивидуальный предприниматель) не возникает, так как*:I. Наша организация/я (индивидуальный предприниматель) применяет(ю) упрощенную систему налогообложения (глава 26.2, статья 346.11 НК РФ).II. местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, аименно:1. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (заисключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а такжекосмических объектов), находящихся за пределами территории РоссийскойФедерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся (п. 1.1. п.п.1 статья148 НК РФ):строительные;монтажныестроительно-монтажные;ремонтные;реставрационные;работы по озеленению;услуги по аренде2. работы (услуги) связаны непосредственно с находящимися за пределамитерритории Российской Федерации движимым имуществом, а также находящимися запределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами исудами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности (п.1.1. п.п. 2 статьи 148 НК РФ):монтаж;сборка;переработка;обработка;ремонт;техническое обслуживание3. услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации всфере (п. 1.1. п.п. 3 статьи 148 НК РФ):культуры;искусства;образования (обучения);физической культуры;туризма;отдыха и спорта4. покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РоссийскойФедерации (п. 1.1. п.п. 4 статья 148 НК РФ). Положение настоящего пунктаприменяется при:передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав илииных аналогичных прав;оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных(программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), ихадаптации и модификации;оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых,рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведениинаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;предоставление персонала, в случае если персонал работает в месте деятельностипокупателя;сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортныхсредств;оказание услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо(организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных п.п. 4 статьи 148НК РФ5. услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственносвязанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены вподпунктах 4.1 и 4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ (п.1.1. п.п. 5 статья 148 НК РФ):услуги по перевозке (транспортировке);услуги, связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованиемIII.выполненные работы (оказанные услуги) не подлежат (освобождаются отналогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ:реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) натерритории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезныемодели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин,базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а такжеправ на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности наосновании лицензионного договора (п. 26 статьи 149 НК РФ);___________________________________________________________(п. ___ статьи 149НК РФ)**IV.Иное основание _______________________________________________________***
Если руководствоваться этим списком, то к моей ситуации не подходит ни один из пунктов, за исключением самого первого, т.е. как ИП на УСН 6%, я изначально не являюсь плательщиком НДС. Но как я понял, надо указать еще какой-то пункт, чтобы подтвердить, что не должен платит НДС.
Ознакомившись подробнее с упоминаемыми в тексте Извещения статьями налогового кодекса, я прихожу к неприятному выводу, что по роду деятельности, по которому мне оказаны услуги (маркетинговые и информационные услуги), они не подпадают под перечисленные исключения. И выходит, что даже не являясь плательщиком НДС, у меня могут возникнуть обязанности "налогового агента" контрагента, т.е. я обязан из суммы договора исчислить НДС и заплатить его в России (!) за подрядчика (!!!).
Возможно это вывод ложный, и я что-то недопонял. Может быть, сам факт "I. Наша организация/я (индивидуальный предприниматель) применяет(ю)
упрощенную систему налогообложения (глава 26.2, статья 346.11 НК РФ)." является достаточным основанием, чтобы забыть об НДС и понятии "налогового агента по НДС"? Но из норм налогового кодекса, с которыми я ознакомился, это не следует прямо... Опять же, возможно я что-то недосмотрел / не понял.
В общем, очень прошу мне помочь разобраться в этой ситуации.
Прошу прощения, если запутанно изложил, но надеюсь, что суть понятна...
Заранее благодарю!
Comments
-
Добрый день!
Должен отметить, что вопрос на редкость грамотный и понятный.
Хотя, как принято говорить на молодежном слэнге, "буков много"!
Начну с конца - УСН в Вашем случае совершенно не причем.
Читаем первоисточник - ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ:
"5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом".
Вот об обязанностях налоговых агентов речь, как раз и идет.
Чтобы разобраться в сути проблемы, я начну издалека.
НДС платит налогоплательщик.
Причем только по тем работам или услугам, которые выполняются на территории России. Те работы или услуги, которые выполняются за пределами России, налогом (НДС) не облагаются.
Налогоплательщиком может быть, как российская организация или Российский ИП, так и иностранная организация или иностранное физическое лицо (если он ИП по своим законом).
С Российской организацией или ИП всё просто - он сдает декларация и платит НДС.
А вот с иностранными сложнее. Если работа или услуга идет через филиал или представительство, зарегистрированное в России, то это представительство "отвечает за всё".
А вот, если у иностранной организации нет в России постоянного представительства, тогда а "за всё" отвечает тот, кто из России платит иностранцу деньги за работы или услуги, выполненные на территории России.
Тот, кто платит и становиться "налоговым агентом". Он должен удержать из выплаты дохода иностранцу НДС по российским законам и отправить его в бюджет.
И, как я уже сказал выше, наличие или отсутствие УСН, для налогового агента никакого значения не имеет. Обязан и всё тут!
И вот тут мы подступаем к самого главному - как определить, оказаны работы или услуги в России или за границей. Казалось бы, нет ничего проще - где исполнитель, там и услуга... Но это совсем не так.
Есть в НК РФ статья 148 "Место реализации работ (услуг)". Вот там то и устанавливается, как определять, Россия или нет.
Кстати, раздел "II" письма, которое Вы привели весьма точно воспроизводит положения этой статьи.
Всё не буду цитировать из статьи 148, выделю только ту часть, которая относится непосредственно к Вам.
"1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
...
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. ... Положение настоящего подпункта применяется при:
- оказании ... маркетинговых услуг..."
Итак, покупатель услуг - Вы. Деятельность осуществляете на территории РФ. Иностранное лицо оказывает Вам маркетинговые услуги.
Вывод: услуги в целях НДС считаются оказанными на территории России.
А маркетинговые услуги на территории России облагаются НДС по ставке 18%.
Оказывают Вам маркетинговые услуги иностранные компании, не имеющие зарегистрированных в России постоянных представительств.
Следовательно, они являются налогоплательщиками по НДС, а Вы - налоговым агентом.
И, как налоговый агент, обязаны удержать НДС при выплате им дохода и перечислить этот НДС в бюджет.
Справка, которую Вас просят представить, означает, что Вы перечисляете иностранцам доход, не удержав из него НДС. В этой справке Вы должны обосновать, что получатель денег не является налогоплательщиком, а Вы налоговым агентом. Поскольку в вашей ситуации это не так, справка Вам не нужна.
Вместо справки Вы должны показать, что удержали и перечислили (или перечисляете) деньги в бюджет.
Успехов!
PS. Красивые слова из договора с белорусским предприятием противоречат российскому законодательству и поэтому не имеют юридической силы. Но подробнее об этом, если захотите, в новой теме. -
Александр, большое спасибо за оперативный и обстоятельный ответ!
Суть вопроса ясна, можно я еще только несколько моментов уточню, пока тема не "утонула" - лучше прямо здесь, чтобы огород из новых тем не городить.
1. Какие именно из упомянутых пунктов договора противоречат нормам российского законодательства? Вы говорите, с Беларусью - а у меня вообще ничего почти по налогам и "месту реализации" не упоминается в их договоре, это с Казахстаном они много чего понаписали.
2. НДС считать с суммы договора, т.е. удерживать из суммы договора размер НДС? Или я должен посчитать 18% от суммы договора, и оплатиь это из собственых средств? С контрагентом существует договоренность на словах о том, что НДС в к цене они не прибавляли, т.е. первому варианту они очень не обрадуются. Почему-то все были уверены (и они и я), что НДС не придется уплачивать...
